应交税费评估要点 - 剖析方法、税种、合规与政策

应交税费是企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。对应交税费进行评估，要结合会计处理规定和评估方法的特点。下面从评估方法选择、税费种类、税务合规等方面，来说明应交税费评估的要点。

一、不同评估方法下应交税费的评估要点

(一) 成本法

按企业根据税法规定计算出的应纳税额确定评估值。一般依据企业的会计核算资料，按照相应税种的计税依据和税率计算。如果企业会计核算准确，计税依据清晰，评估值就按计算结果确定。

(二) 核对法

与税务机关的纳税申报数据进行核对。将企业自行计算的应交税费金额和向税务机关申报的数据对比。如果两者一致，且税务机关没有提出异议，评估值就以申报数据为准。

二、主要税费种类的考量

(一) 增值税

评估增值税时，要查看企业的销项税额和进项税额。销项税额根据企业的销售收入和适用税率计算，进项税额根据企业取得的合法抵扣凭证确定。还要关注企业是否存在视同销售、进项税额转出等特殊情况。

(二) 企业所得税

企业所得税评估要分析企业的应纳税所得额。应纳税所得额是在企业会计利润基础上，按照税法规定进行调整得到的。要审查企业的成本费用扣除是否符合税法规定，是否有税收优惠政策可以享受。

(三) 消费税

对于缴纳消费税的企业，要根据应税消费品的销售额或销售数量，按照适用税率计算消费税。评估时要检查企业应税消费品的范围、计税价格是否准确。

(四) 其他税费

像城市维护建设税、教育费附加等，它们是以增值税、消费税等为计税依据计算的。评估时要确保计税依据的准确性，以及适用税率的正确使用。

三、税务合规情况的审查

• 检查企业是否按时进行纳税申报。如果企业未按时申报，可能会产生滞纳金和罚款，这会影响应交税费的评估值。

• 查看企业的纳税凭证，确认企业是否足额缴纳税款。如果存在欠税情况，要考虑欠税金额和可能的滞纳金。

• 审查企业的税务筹划是否合法合规。不合法的税务筹划可能导致税务风险，影响评估值的准确性。

四、税收政策变化的影响

税收政策可能会发生变化，新的政策可能会影响企业的应纳税额。评估时要关注政策变化的时间和内容，分析对企业应交税费的影响。如果政策变化导致税率调整、税收优惠政策取消或增加等，要相应调整评估值。

五、评估流程要点