资产评估所得税 - 资产基础法下增减值的所得税影响探究

一、引言

随着经济的发展，企业并购活动日益频繁，资产基础法作为企业价值评估的重要方法之一，其评估结果的准确性备受关注。然而，评估增减值所引发的所得税影响常被忽视或误解，这可能致使评估结果出现偏差。故深入探究该影响，对企业价值准确评估意义重大。

二、资产基础法概述

资产基础法亦称成本加和法，它将企业价值视为各单项资产价值减去负债价值后的净额。评估时，需对企业的流动资产、固定资产、无形资产等各类资产以及流动负债和长期负债进行逐一评估，最终得出企业价值。其核心在于单项资产的准确评估，但评估增减值的所得税影响这一关键因素，易影响最终的评估结果。

三、评估增减值的所得税影响机制

（一）评估增值的所得税影响

当企业某项资产在评估中出现增值，如固定资产重估增值，若按照税法规定该增值部分需计入应税所得，便会引发所得税的增加。这将直接影响企业的净资产价值，使得企业价值评估需综合考量所得税因素，否则会高估企业价值。

（二）评估减值的所得税影响

资产发生减值时，如存货跌价，按照税法规定可在一定条件下进行税前扣除，从而减少所得税支出。这会使企业的净资产减少幅度降低，对企业价值评估产生影响。

四、案例分析

（一）企业概况

以某制造业企业为例，其主要资产包括固定资产、无形资产和流动资产，负债有流动负债和长期负债。在采用资产基础法进行评估时，发现其固定资产存在增值，无形资产也有一定程度的增值，而部分存货出现减值。

（二）评估增减值及所得税影响计算

经评估，固定资产增值 1000 万元，无形资产增值 500 万元，存货减值 300 万元。按照所得税税率 25% 计算，固定资产增值需缴纳所得税 250 万元，无形资产增值需缴纳所得税 125 万元，存货减值可减少所得税支出 75 万元。综合来看，评估增减值引发的所得税影响额为 300 万元，这将直接影响企业的净资产和最终价值评估。

（三）对企业价值评估的影响

若不考虑所得税因素，企业价值将被高估。考虑所得税后，企业价值评估结果更为准确，能真实反映企业在市场中的价值。

五、处理建议

（一）准确识别评估增减值

评估师应深入分析企业的资产状况，运用恰当的评估方法和参数，准确识别各项资产的评估增减值，为后续所得税影响的计算提供依据。

（二）合理计算所得税影响

依据税法规定，结合企业实际情况，准确计算评估增减值所引发的所得税影响额。对于增值部分，按照规定的税率计算应纳税额；对于减值部分，确认是否符合税前扣除条件，合理计算可抵扣所得税额。

（三）调整企业价值评估结果

将所得税影响额纳入企业价值评估体系，对初步评估结果进行调整，以确保评估结果的准确性。

六、结论

资产基础法下企业价值评估增减值的所得税影响不容忽视。准确识别评估增减值、合理计算所得税影响并调整企业价值评估结果，能提高企业价值评估的准确性，为投资者、债权人等提供可靠的决策依据，在企业并购、重组等经济活动中具有重要意义。评估师应充分重视这一问题，不断提升专业素养和执业水平，确保企业价值评估的质量。